Какие документы вправе затребовать налоговая инспекция вне рамок налоговых проверок

Если налоговый орган указывает на совершение конкретной сделки, направляя требование о предоставлении документов (информации), действия налогового органа правомерны. Причины определения периода, к которому относятся истребуемые документы, не влияют на правомерность истребования документов вне рамок налоговой проверки относительно конкретной сделки (Решение Арбитражного суда Новосибирской области от 24 сентября 2020 г. по делу № А45-15387/2020).

Отметим, что, несмотря на длительное применение ст. 93.1 НК РФ, единообразия правоприменительной практики не выработано. Так, некоторые суды занимают позицию, согласно которой для налогового органа не имеет значения обоснованность.

Если налоговая база уменьшилась, полученные данные отражаются в акте проверки, документы присоединяются к акту и в дальнейшем используются в качестве доказательства вины налогоплательщика в совершении правонарушения.

Пп.
1 и 2 ст. 93.1

НК РФ определено, что встречная налоговая проверка проводится в следующих случаях:

1. Если проводится выездная или камеральная проверка (абз.

1 п. 1 ст.

Какие документы вправе затребовать налоговая инспекция вне рамок налоговых проверок

��������������� �� ��������������� ������������ ����������� ���������� ��� ���������� ��������� ��������

��������������� ������������ � ������� ��.

Какие документы вправе затребовать налоговая инспекция вне рамок налоговых проверок что это

При этом документы (договоры с контрагентом) были истребованы вне рамок налоговой проверки, а в требовании не указывались причины и основания, по которым налоговикам понадобились указанные документы. Также в требовании не содержалось реквизитов истребуемых документов, их точное количество и не указывалось на мероприятия налогового контроля, в ходе которых истребуются документы.

Организация отказалась предоставлять спорные документы и обратилась в суд с иском о признании требования ИФНС незаконным и нарушающим ее права.

За что спорили: правомерность истребования документов вне рамок налоговой проверки.

Кто выиграл: налоговая инспекция.

В суде в обоснование заявленных требований организация указывала, что никакой налоговой проверки в ее отношении не проводилось и истребуемые документы ее не касались.

Какие документы вправе затребовать налоговая инспекция вне рамок налоговых проверок на 2022

В свою очередь ИФНС ссылалась на то, что положения НК РФ не устанавливают для налоговиков никаких ограничений на истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемой компании, у иных лиц, располагающих такими документами и информацией. Основанием для направления организации спорного требования являлось письмо, полученное из полиции.

Поскольку у организации имелись в наличии соответствующие документы, касающиеся, в том числе, и деятельности ее контрагентов, она обязана была их предоставить по требованию налоговой инспекции.

Рассмотрев материалы дела, суд кассационной инстанции встал на сторону организации-налогоплательщика, признав действия ИФНС незаконными.

Не доказали налоговики и то, что у организации действительно имелись в наличии запрошенные регистры. На основании этого суд признал штраф незаконным и отменил решение ИФНС.

Кроме того, действия налоговиков по истребованию документов признают незаконными и в случае необоснованности направленного плательщику требования.
К примеру, в тех ситуациях, когда в требовании не конкретизируются запрашиваемые документы или не сообщается, в рамках проведения каких именно мероприятий налогового контроля они истребуются.

Так, если документы истребуются вне рамок проведения налоговой проверки, то требование в обязательном порядке должно содержать сведения о сделке, по которой запрашиваются документы. Причем вне рамок налоговой проверки налоговые органы вправе истребовать только те документы, которые непосредственно касаются конкретной сделки.

Получение писем из налоговой инспекции нельзя назвать приятным сюрпризом, особенно, если речь идет о требовании представить пояснения или какие-то документы. Такое требование может прийти в любой момент, даже если в отношении организации не проходит ни камеральная, ни выездная проверка.

Налоговики имеют право запросить информацию и документы не только в отношении проверяемого лица, но и в отношении его контрагентов (п.

1 ст. 93.1 НК РФ). Это значит, что если один из ваших контрагентов подвергся выездной проверке, то под прицелом может оказаться и ваша организация.

Шпаргалка про статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Налоговики имеют право запросить информацию и документы не только в отношении проверяемого лица, но и в отношении его контрагентов.

2.

На этот счет есть указание ВАС РФ, содержащееся в определении от 11.02.2010 № ВАС-24/10.

Судя по всему, ВАС принимает во внимание норму п. 2 ст. 93.1 НК РФ, которая определяет, что у третьих лиц налоговый орган может требовать информацию и вне рамок официальных проверок. Однако инспекторы вправе делать такие запросы лишь по конкретным сделкам.

В каких еще случаях может быть назначена встречная проверка, читайте в статье«Инспекция может истребовать у вас документы в рамках проверки контрагента вашего контрагента».

Какие документы вправе истребовать налоговые органы

Налоговым органам при проведении проверок предоставлено право требовать любые документы, касающиеся деятельности конкретного налогоплательщика.

На основании этого письма ИФНС истребовала у организации большой объем документов, касающихся ее деятельности за несколько лет. При этом налоговой проверки в отношении организации ИФНС не проводила.

Посчитав действия ИФНС незаконными, организация обратилась в суд с иском. В иске она потребовала отменить требование ИФНС о предоставлении документов.

За что спорили: возможность истребования документов без проведения налоговой проверки.

Кто выиграл: организация-налогоплательщик.

Обосновывая в суде заявленные исковые требования, представитель организации отмечал, что НК РФ не позволяет налоговым органам истребовать с плательщиков любые документы, которые они захотят, особенно вне рамок налоговых проверок.

Без проведения налоговой проверки ИФНС может истребовать только документы, касающиеся конкретных сделок.

Сведения о деятельности организации запрашивались сразу за несколько лет.

Данные обстоятельства, как указал суд, свидетельствуют о незаконности направленного организации требования. Полученное налоговиками письмо из полиции лишь раскрывает основания для истребования документов, однако не предоставляет налоговому органу дополнительные полномочия.

Необходимые сведения могли быть запрошены путем направления требования о предоставлении информации по конкретным сделкам, а также получены путем проведения налоговой проверки.

Возложение на организацию обязанности, не предусмотренной законом, нарушает права этой организации и предоставляет ей право на обжалование правового акта, содержащего неправомерные требования.

Причем вне рамок налоговой проверки налоговики вправе истребовать у компаний только сведения о конкретной сделке, но никак не документы, касающиеся деятельности контрагентов за несколько налоговых периодов. Кроме того, налоговое требование должно содержать обязательное указание на то, в рамках какого контрольного мероприятия у компании истребуются документы и какие именно документы она должна предоставить в ИФНС.

В спорном же случае требование ИФНС указанных сведений не содержало.

Налоговики не пояснили, зачем им были нужны истребованные документы. Поэтому, по мнению организации, действия инспекции фактически возлагают на нее обязанности по представлению документов, не предусмотренных п.

2 ст.

Тем не менее в деловой практике такие мероприятия по-прежнему называют встречной налоговой проверкой, поскольку суть их не изменилась: истребование документов и информации у третьих лиц для проверки достоверности сведений, отраженных у проверяемого налогоплательщика.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы подготовили документы к проверке. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Почему документы в рамках встречки следует обязательно представлять, читайте в материале«Контрагент обязан представить истребуемые налоговиками документы».

Встречная проверка налоговой инспекции: ее суть и цель проведения

Несмотря на название, встречная проверка, согласно ст.

87 НК РФ, не включена в список налоговых проверок.